Изменения коснулись практически всех разделов декларации по НДС (сама она при этом к счастью стала меньше и сократилась до 10-ти листов). Произошло уменьшение за счет удаления из состава декларации Раздела 8 «Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально не подтверждена» и объединения на одном листе всего Раздела 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотрены пунктами 2-4 статьи 164 НК РФ» – здесь налоговая база и налоговые вычеты теперь сгруппированы и менее детализированы.
Из расчета налоговой базы убрали строки, которые были введены в период перехода с учетной политики «по оплате» на учетную политику «по отгрузке» и не использовались в 2009 г., а также строки, отвечавшие за НДС по ставке 20%. Не выделяются больше в отдельные строки расчет НДС по операциям:
- реализация товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев;
- передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд.
Отменена детализация в разрезе по ставкам НДС (18/118; 10/110) строк:
- суммы полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров;
- суммы, связанные с расчетами по оплате налогооблагаемых товаров (работ, услуг).
В новой декларации по этим строкам указывается только итоговая сумма НДС.
В части налоговых вычетов, наконец-то, добавлена строка, показывающая сумму НДС с авансов, перечисленных поставщикам. Теперь сумма налога, предъявленная покупателю при перечислении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) и подлежащая вычету у покупателя в соответствии с пунктом 12 ст.171 и п.9 ст.172 НК РФ, отражается в строке 150 Раздела 3 декларации по НДС.
Внешний вид титульного листа влился в стройный ряд обновленных деклараций по прибыли и налогу на имущество (нас уже не смутишь новыми кодами).
Внимание для налоговых агентов организаций с льготируемым видом деятельности!!!  Обновлены коды… нужно сверяться с разработчиками…

Кому интересно, могут ознакомиться с примером заполнения декларации…
Раздел 1. декларации по НДС 2009: “Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика”

Раздел 1. декларации включает в себя показатели сумм налога, подлежащих уплате в бюджет, по данным налогоплательщика, с указанием кода бюджетной классификации (КБК), на который подлежат зачислению суммы налога, рассчитанные в декларации.

Стр.010 – КБК – заполняется  на основании Федерального закона “О бюджетной классификации Российской Федерации” с изменениями, которые были внесены Федеральным законом от 22.12.2005 № 176-ФЗ .

Стр.020 – Код по ОКАТО –  код согласно Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления.

Стр.030 – Код по ОКВЭД – берется из кодов статистики.

Стр.040 – указывается сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, которая зачисляется на указанный в строке 010 КБК. Сумма налога в эту строку декларации попадает из строки 350 раздела 3 декларации (лист 5 бланка).

Стр.050 – указывается сумма налога, исчисленная к уменьшению, подлежащая в установленном порядке зачету или возврату из бюджета, которая учитывается по КБК, указанному в строке 010. В эту строку попадает сумма, рассчитанная для стр.360 раздела 3 декларации (лист 5 бланка).

Раздела 2. декларации по НДС 2009: “Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента”

Статья 161 НК РФ предусматривает четыре случая, при наступлении которых организация (индивидуальный предприниматель) выступает в качестве налогового агента:
1. Реализация товаров (работ, услуг) иностранных лиц, не состоящих на учете в качестве налогоплательщиков налога на добавленную стоимость.
2. Аренда федерального и муниципального имущества.
3. Реализация конфискованного имущества, бесхозяйственных ценностей и т.д.
4. Реализация товаров иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах, на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров.

Стр.010 – производится нумерация страниц данного раздела декларации путем заполнения ячеек, начиная с наименьшего разряда чисел, справа налево. В остальных ячейках указываются нули (000001). Цифра, указанная по этой строке совпадает с цифрой, указанной по строке 030 раздела 2 декларации (лист 7 бланка).

Стр.020 – в случае заполнения раздела 2 декларации отделением иностранной организации, состоящей на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика, уполномоченным осуществлять централизованный порядок представления декларации и уплаты налога на основании пункта 3 статьи 144 Кодекса, по строке 020 отражается КПП отделением данной иностранной организации, за которое уполномоченное отделение представляет раздел 2 декларации и уплачивает налог.

Стр. 030 – указывается наименование организации, в отношении которой организация (индивидуальный предприниматель) выступает в качестве налогового агента.

Стр.040 – указывается ИНН лица, указанного по строке 030 (при его наличии).

Стр.050 – указывается КПП лица, указанного по строке 030 (при его наличии).

Стр.060 – КБК указывается на основании Федерального закона “О бюджетной классификации Российской Федерации” с изменениями, которые были внесены Федеральным законом от 22.12.2005 № 176-ФЗ.

Стр.070 – Код по ОКАТО – указывается код по ОКАТО налогового агента.

Стр. 080 – отражается код вида экономической деятельности налогового агента согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности, утвержденному Постановлением Госстандарта России от 6 ноября 2001 г. N 454-ст.

Стр. 090 – отражается сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет налоговым агентом.
Стр.100 – код операции заполняется на основании Приложения к Приказу Минфина РФ от 07.11.2006 № 136н (в редакции от 11.09.2008).

Стр.110 – отражается сумма налога, исчисленная налоговым агентом по отгруженным за данный налоговый период товарам.

Стр.120 – отражается сумма налога, исчисленная налоговым агентом с оплаты, частичной оплаты, полученной в данном налоговом периоде.
При отсутствии суммы налога по строке 110 сумма налога, отраженная по строке 120, переносится в строку 090.
При отсутствии суммы налога по строке 120 сумма налога, отраженная по строке 110, переносится в строку 090.

Стр.130 – В случае если моментом определения налоговый базы у налогового агента является день оплаты, частичной оплаты предстоящих поставок товаров, то на день отгрузки товаров в счет поступившей оплаты, частичной оплаты также возникает момент определения налоговой базы, при этом сумма налога, исчисленная с оплаты, частичной оплаты и отраженная по строке 120 раздела 2 декларации в данном налоговом периоде и (или) предыдущих налоговых периодах, подлежит вычету. Указанная сумма отражается налоговыми агентами по строке 130 раздела 2 декларации. В данном случае сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется налоговым агентом как сумма строк 110 и 120, уменьшенная на величину строки 130, и отражается по строке 090 раздела 2 декларации.

Раздел 3. Расчет общей суммы налога

В графах 4 и 6 по строкам 010-060 показывается налоговая база, определяемая в соответствии со ст.154-157 НК РФ, и сумма налога на добавленную стоимость по соответствующей налоговой ставке, с учетом особенностей, установленных статьей 2 Федерального закона от 22.07.2005 г № 119-ФЗ.

Стр.010 – Реализация товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 20%.
Ставка 20% могла применяться только в отношении дебиторской задолженности, возникшей до 2005 года. Организации, применяющие учетную политику “по отгрузке”, с такой задолженности НДС в бюджет уже перечислили. В 2008 г. должны были полностью рассчитаться с бюджетом по такой задолженности и организации, применявших до 2006 г. учетную политику “по оплате”, так что в настоящее время это по сути пустая строка декларации.

Стр.020 – Реализация товаров (работ, услуг) по ставке 18%.
Строка заполняется по следующему алгоритму:
Отбираются все счета-фактуры с любым видом сделки кроме “Передача товаров для собственных нужд” и ставкой НДС в отгрузке 18 %.
Сумма строки = Сумма “Итого” из отгрузки минус сумма “НДС” из отгрузки.

Стр. 030 – Реализация товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 10%.
Отбираются все счета-фактуры с любым видом сделки кроме “Передача товаров для собственных нужд” и ставкой НДС в отгрузке 10 %.
Сумма строки = Сумма “Итого” из отгрузки минус сумма “НДС” из отгрузки.

Стр. 040-060 – временно не заполняются.
По этим строкам должна указывать стоимость реализованной сельхозпродукции, закупленной у населения, а также стоимость реализованного имущества, оприходованного с учетом входного НДС.

Стр. 070 – Погашенная дебиторская задолженность
В графах 4 и 6 этой строки показывается налоговая база, определяемая в соответствии со ст.154-157 Налогового кодекса, и соответствующая сумма налога, при погашении дебиторской задолженности за реализованные, но не оплаченные товары (работы, услуги), имущественные права, операции по реализации (передаче) которых признаются объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Кодекса, с учетом особенностей, установленных ст. 2 Федерального закона от 22.07.2005 г. № 119-ФЗ.
В связи с окончанием действия переходных положений, установленных Федеральным законом № 119-ФЗ, графа в 2009 г. не заполняется.

Стр. 080 “Реализация товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев, по перечню, определяемому Правительством Российской Федерации” – строка временно не заполняется.

Стр. 090 “Реализация предприятия в целом как имущественного комплекса” – строка временно не заполняется.

Стр. 100 “Сумма налога, исчисленная с налоговой базы и не предъявляемая покупателю, всего” – рассчитывается как сумма строк 110 + 120 + 130.

Стр. 110 “Передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд”, ставка НДС 18% – в строку должны попасть суммы переданных товаров (работ, услуг) для собственных нужд, при условии, что в отгрузке указана ставка НДС 18%.

Стр. 120 “Передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд”, ставка НДС 10% – заполняется также как и строка 110, только ставка НДС в отгрузке должна быть 10%.

Стр. 130 “Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления” – строка временно не заполняется.

Стр.140 “Суммы полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров по ставке 18%”.

Стр.150 “Суммы полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров по ставке 10%”. – заполняется также как и строка 140, только счета-фактуры отбираются со ставкой 10%

Стр. 160 и 170 “Суммы, связанные с расчетами по оплате налогооблагаемых товаров (работ, услуг)” – строки временно не заполняются.
В строки должны попадать суммы НДС, увеличивающие налоговую базу согласно ст. 162 НК РФ:
- курсовые разницы;
- страховые выплаты;
- проценты по товарному кредиту,
- и прочие выплаты, связанные с реализацией товаров (работ, услуг).

Стр. 180 – показывается общая сумма налога на добавленную стоимость, начисленного за налоговый период.

Стр. 190 “Суммы налога, подлежащие восстановлению, ранее правомерно принятые к вычету” – строка автоматически не заполняется. В строку должны попадать суммы НДС, которые были восстановлены к уплате в бюджет (например, по имуществу, переданному в уставный капитал).

Стр. 200 – аналогично строке 190, но по строке 200 показывают сумму восстановленного налога по товарам, которые были приобретены для продажи на внутреннем рынке, но отгружены на экспорт (при условии, что “входной” НДС уже был поставлен к вычету). Стр. 210 – итоговая строка.

Раздел 3. “Налоговые вычеты”

Стр. 220 “Сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав” – здесь отражаются все вычеты по приобретенному имуществу.
В программе в эту строку попадает сумма проводок “Зачтен НДС” за отчетный период (месяц или квартал).

Стр.230 – расшифровка суммы вычетов по расчетам с подрядчиками при ведении капитального строительства;

Стр. 240 – расшифровка суммы вычетов по бартерным операциям, по взаимозачетам или оплате ценными бумагами;

Стр. 250 – аналогично строке 240, но раскрываются неденежные расчеты с подрядчиками при ведении капитального строительства;

Стр. 260 – расшифровка суммы вычетов по строительно-монтажным работам, выполненным для собственного потребления;

Стр. 270 – итоговая сумма вычетов по товарам, ввезенным из-за границы, если НДС по ним был уплачен на таможне;

Стр.280-290 – детализация стр.270.

Стр. 300 “Сумма налога, исчисленная с сумм оплаты, частичной оплаты, подлежащая вычету с даты отгрузки соответствующих товаров.
Стр. 310 “Сумма налога, уплаченная в бюджет налогоплательщиком в качестве покупателя – налогового агента”

Стр. 320 “Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком в бюджет при реализации товаров (работ, услуг) в случае возврата этих товаров или отказа от них (отказа от выполнения работ, оказания услуг), а также сумма налога, уплаченная налогоплательщиком в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг.”

Стр. 330 –  по строке отражается сумма вычетов, используемых в длительном производстве.

Стр. 340-360 – итоговые.

Итак, подведем итоги… Новый бланк на руках, комментарии по заполнению перед глазами- знай твори себе… Меня, правда, мучает еще один вопрос – а налоговики-то сами готовы к изменениям??? У кого уже есть опыт по сдачедеклараций – не поленитесь оставить свои комментарии со ссылкой на номер налоговой! Нам всем удачи!!!

Источник: Бланк и заполнение формы налоговой декларации по НДС >>

Давайте вместе еще раз пройдемся по основным вехам в работе января…

Во-первых, отчет в ФСС РФ. Ну, это мы уже давно освоили , и, многие из нас, приноровившись к непростым условиям января, сдают отчетность еще в декабре. Тем же, кто не сдал, можно напомнить, что вместе со сдачей отчетности нужно получить извещение  Фонда о новых реквизитах перечисления взносов. Эта информация понадобится для уплаты месячных отчислений в ФСС за январь 2010 года.

Во-вторых,  вместе с декларацией по НДС до 20 января в налоговую нужно не забыть сдать сведения о среднесписочной численности сотрудников. Бланки по этим сведениям не изменились.

Важно! Среднюю численность нужно рассчитывать на основании указаний, утвержденных приказом Росстата от12 ноября 2008 г. № 278, хотя штрафов за неправильные сведения законодательство не предусматривает. Оштрафовать могут только в размере 50 рублей за непредставление сведений. Так что лучше сдать…И вообще, бухгалтер , как никто, заинтересован в этой самой информации по численности сотрудников. Потому что, это влияет:

- на способ сдачи отчетов в налоговую – ведь в случае превышения численности сотрудников фирмы за 2009 год, налоговики обязывают организацию представлять буквально все отчеты в электронном виде (невыполнение этого требования влечет за собой печальные последствия – закрытие расчетного счета фирмы, а это бывает так не вовремя);

- все вышесказанное относится и к сдаче отчетов в ФСС и ПФР;

- а также и к сдаче годовых справок по форме 2-НДФЛ, только пороговая величина численности в этом случае уменьшается до 10 человек;

- право применения упрощенной системы налогообложения. У компании на “упрощенке” этот показатель не должен превышать 100 человек.

Ну, и, наконец, самое главное на мой взгляд, это всеми нами любимый статус малого предприятия, а с ним, такая великая поблажка, как разрешение для малышей не определять разницы между бухгалтерским и налоговым учетом на основании ПБУ 18/02. Среднесписочная численность таких компаний не должна превышать 100 человек. Да, и малышам еще весомая льгота – они должны отчитываться в статистике, только если попали в выборку;

В-третьих,  нужно иметь ввиду, что авансовые платежи по налогу на прибыль ( срок уплаты 28-е января, кто не помнит) в первом квартале  должны быть равны платежам, которые организация перечисляла в 4-м квартале 2009 г.;

В-четвертых, касается  новой формы по налогу на добавленную стоимость. Возможно ее успели принять в 2009 году, и нам с вами придется отчитываться уже за 4-ый квартал по новой форме. По оплате этого налога в 2010 году ничего не изменилось – у нас по-прежнему осталась возможность платить налог авансовыми платежами в размере одной трети от начисленной в декларации суммы к упалте в бюджет;

В-пятых, касается  отчислений с декабрьской зарплаты. Нужно не забыть, что в случае перечисления декабрьской зарплаты позже 15-го января, взносы в ПФ РФ,  мы с вами должны уплатить 15-го января. Об этом сказано в п.2 ст.24 ФЗ от 15.12.01 г. № 167-ФЗ. Это же относится и к ЕСН;

В-шестых, плательщикам ЕНВД нужно отчитаться за 4 квартал не позднее 20 января, а уплатить налог не позднее 25-го числа.

Для немалых предприятий на всю эту январскую суету, накладываются свои формы отчетности в статистику. А там свои сроки, и я в них все время путаюсь.. Может кто-то из вас, уважаемые коллеги, хорошо владеет этим вопросом и сможет просветить нас по этой теме?